ОТЧТЕТ ЗА КАСОВОТО ИЗПЪЛНЕНИЕ НА ОБЩИНСКИЯ БЮДЖЕТ

Отчетът за касовото изпълнение на общинския бюджет е един от най-важните финансови документи в системата на публичните финанси. Чрез него се предоставя информация за реалното постъпление на приходи и извършването на разходи през отчетния период.

За разлика от финансовите отчети, които представят имущественото и финансовото състояние на организацията, касовият отчет показва действителното движение на паричните средства по бюджета.

Той е основен инструмент за:

• финансово управление;

• бюджетен контрол;

• анализ на изпълнението;

• отчетност пред Министерството на финансите;

• отчетност пред Общинския съвет;

• вътрешен и външен одит.

Същност на касовото изпълнение

Касовото изпълнение представлява реално постъпилите приходи и реално извършените плащания през съответния период.

Основният принцип е:

Касов принцип - Операцията се отчита в момента на плащането или получаването на средствата.

Например:

Данък върху недвижим имот е начислен през декември 2024 г., но е платен през март 2025 г.

За целите на касовия отчет приходът ще бъде отчетен през 2025 г.

Значение на касовото изпълнение

Касовото изпълнение е основен показател за:

Финансова дисциплина - Показва дали общината управлява ефективно публичните средства.

Ликвидност - Отразява способността за своевременно извършване на плащания.

Бюджетна устойчивост - Позволява да се оцени дали приходите осигуряват необходимите ресурси за покриване на разходите.

Ранно предупреждение - Позволява своевременно установяване на:

• недостиг на средства;

• неизпълнение на приходите;

• риск от просрочени задължения.

Нормативна рамка

Изготвянето на касовите отчети се основава на:

• Закона за публичните финанси;

• Закона за държавния бюджет;

• указанията на Министерството на финансите;

• Единната бюджетна класификация;

• Сметкоплана на бюджетните организации;

• методическите указания на Министерството на финансите.

Основни елементи на отчета за касовото изпълнение

Отчетът съдържа няколко основни раздела.

Част I. Касово изпълнение на приходите

Отразява всички постъпления по бюджета.

Данъчни приходи

Основни позиции:

Данък върху недвижимите имоти - Един от най-стабилните източници на собствени приходи.

Данък върху превозните средства - Формира значителна част от местните данъчни постъпления.

Данък при придобиване на имущество - Размерът му зависи от активността на пазара на недвижими имоти.

Туристически данък - Особено важен за туристическите общини.

Неданъчни приходи

Включват:

Такса битови отпадъци - Обикновено е сред най-големите собствени приходи.

Административни такси

Технически услуги

Наеми

Концесионни възнаграждения

Продажба на активи

Помощи и дарения

Отчитат се:

• европейски средства;

• национални програми;

• международни проекти;

• дарения.

Част II. Касово изпълнение на разходите

Разходите се представят по функционална и икономическа класификация.

Текущи разходи

Разходи за персонал

Включват:

• основни заплати;

• допълнителни възнаграждения;

• обезщетения.

В повечето общини това е най-големият разходен компонент.

Осигурителни вноски

Обхващат всички задължителни осигурителни плащания.

Издръжка

Включва:

• електроенергия;

• отопление;

• вода;

• телекомуникации;

• канцеларски материали;

• външни услуги.

Капиталови разходи

Особено важен раздел за анализа на инвестиционната политика.

Включва:

Строителство

Изграждане на:

• улици;

• паркове;

• обществени сгради.

Реконструкция и модернизация

Обновяване на съществуващи активи.

Закупуване на активи

Придобиване на:

• машини;

• техника;

• транспортни средства;

• информационни системи.

Част III. Бюджетни взаимоотношения

Отразяват движението на средства между бюджетите.

Получени трансфери

Примери:

• обща изравнителна субсидия;

• целева субсидия за капиталови разходи;

• трансфери за делегирани дейности.

Предоставени трансфери

Средства към:

• второстепенни разпоредители;

• общински структури;

• други бюджети.

Част IV. Финансиране

Тук се отразяват операции, които не са приходи или разходи.

Получени заеми

Дългосрочни

Краткосрочни

Погасяване на дълг

Отразяват се:

• главници;

• финансови задължения.

Анализ на касовото изпълнение - Самият отчет е само началото. Истинската стойност идва от анализа.

Анализ на приходите

Основни въпроси:

Какъв е процентът на изпълнение?

Кои приходи изостават?

Има ли сезонност?

Има ли рискове за неизпълнение?

Анализ на разходите

Проследяват се:

• темпове на разходване;

• отклонения от плана;

• капиталови разходи;

• ефективност на разходите.

Анализ на капиталовата програма

Особено важен за ръководството.

Проверява се:

Процент на изпълнение

Усвояване на инвестициите

Забавени проекти

Риск от загуба на финансиране

Счетоводството е основният източник на данни за касовия отчет.

Специалистите по бюджетно счетоводство:

• обработват първичните документи;

• класифицират операциите;

• осигуряват коректно отчитане по ЕБК;

• подготвят отчетните форми;

• извършват контролни процедури.

Най-често срещани грешки

Неправилна бюджетна класификация - Води до изкривяване на отчетните показатели.

Забавено осчетоводяване - Влияе върху точността на отчетите.

Грешно отразяване на трансфери - Често срещан проблем при консолидацията.

Неправилно отчитане на европейски средства -Може да доведе до финансови корекции.

Одит на касовото изпълнение

Проверките обикновено обхващат:

Законосъобразност

Достоверност

Пълнота

Своевременност

Съответствие с бюджета

Добри практики

Успешните общини прилагат:

✓ Ежемесечен анализ на изпълнението

✓ Автоматизирани контролни процедури

✓ Система за ранно предупреждение

✓ Мониторинг на капиталовите разходи

✓ Вътрешен финансов контрол

Отчетът за касовото изпълнение на общинския бюджет е основен инструмент за управление на публичните средства. Той осигурява надеждна информация за финансовото състояние на общината, подпомага вземането на решения и създава основа за ефективен контрол и отчетност. За бюджетните счетоводители неговото правилно изготвяне и анализ са сред най-важните професионални отговорности.