Освен данъчните приходи, които формират основната част от ресурсите на държавния бюджет, важна роля за финансовата стабилност на публичния сектор имат и неданъчните приходи, помощите и даренията. Макар техният относителен дял да е по-малък, те представляват съществен източник на средства за финансиране на държавни дейности, инвестиционни проекти и програми с обществено значение.

За специалистите по бюджетно счетоводство е важно да познават икономическата същност на тези приходи, особеностите при тяхното планиране и спецификата на тяхното бюджетно отчитане.

Какво представляват неданъчните приходи?

Неданъчните приходи са парични постъпления в бюджета, които не произтичат от данъчно облагане.

Те възникват в резултат на:

• предоставяне на административни услуги;

• управление на държавно имущество;

• предоставяне на концесии;

• реализиране на приходи от собственост;

• налагане на санкции и глоби;

• извършване на специфични държавни дейности.

За разлика от данъците, при неданъчните приходи обикновено съществува конкретна насрещна услуга или правно основание за плащането.

                                                              Основни характеристики на неданъчните приходи

Неданъчните приходи се отличават със следните особености:

Възникват при конкретно правоотношение. Гражданинът или организацията получава определена услуга или право.

Не представляват данъчно задължение. Те не се начисляват по силата на данъчно законодателство.

Размерът им често е обвързан с предоставена услуга. Например издаване на административен документ или разрешително.

Обикновено имат по-ниска степен на предвидимост. В сравнение с данъчните приходи техният размер е по-труден за прогнозиране.

                                                                                      Видове неданъчни приходи

Държавни такси - Какво представляват?

Таксите са плащания за предоставяне на конкретна административна услуга.

Примери:

• издаване на удостоверения;

• издаване на разрешителни;

• регистрационни режими;

• административно обслужване на граждани и фирми.

Значение за бюджета

Таксите имат двойна функция:

• осигуряват приходи;

• компенсират разходите по предоставянето на услугите.

Приходи от собственост. Какво представляват?

Тези приходи възникват при използването на държавно имущество.

Източници могат да бъдат:

• наеми;

• аренда;

• дивиденти от държавни предприятия;

• лихви;

• приходи от продажба на активи.

Ефективното управление на държавната собственост може значително да увеличи бюджетните постъпления без необходимост от повишаване на данъчната тежест.

Концесионни възнаграждения

Какво е концесия?

Концесията представлява предоставяне на право за експлоатация на държавен или общински ресурс срещу заплащане.

Примери:

• летища;

• пристанища;

• минерални води;

• подземни богатства;

• плажове.

Значение за публичните финанси

Концесиите позволяват:

• привличане на инвестиции;

• намаляване на бюджетните разходи;

• генериране на допълнителни приходи.

Глоби, санкции и наказателни лихви. Какво представляват?

Тези приходи възникват при нарушения на законодателството.

Основни източници:

• административни нарушения;

• финансови нарушения;

• нарушения на данъчното законодателство;

• нарушения по обществени поръчки.

Макар да формират приходи за бюджета, тяхната основна цел не е фискална, а дисциплинираща и превантивна.

Помощи в държавния бюджет. Какво представляват помощите?

Помощите са безвъзмездно предоставени средства от външни източници.

Те могат да бъдат:

• международни;

• европейски;

• двустранни;

• многостранни.

Средства от Европейския съюз. Най-значимият източник на помощ

Средствата от Европейския съюз подпомагат:

• регионалното развитие;

• инфраструктурни проекти;

• образованието;

• иновациите;

• околната среда;

• земеделието.

Финансиране се осигурява чрез няколко основни фонда:

• Европейски фонд за регионално развитие;

• Европейски социален фонд;

• Кохезионен фонд;

• Европейски земеделски фондове.

Международна финансова помощ

Международната помощ може да бъде предоставяна от:

• международни финансови институции;

• международни организации;

• чуждестранни правителства;

• международни програми.

Основни цели

• развитие на публичната инфраструктура;

• институционално укрепване;

• цифровизация;

• енергийна ефективност;

• социални програми.

Дарения в публичния сектор - Какво представляват?

Даренията представляват безвъзмездно предоставени активи или средства от физически и юридически лица.

Те могат да бъдат:

• парични;

• материални;

• под формата на услуги;

• под формата на оборудване.

Даренията често подпомагат:

• училища;

• университети;

• болници;

• културни институти;

• социални заведения.

Основни принципи на управление на помощите и даренията

Управлението на тези средства трябва да гарантира:

Законосъобразност. Всички средства се използват съгласно нормативната рамка.

Прозрачност.Да бъде осигурена публична отчетност.

Целево използване. Средствата се изразходват само за определените цели.

Ефективност. Да се постигне максимален обществен ефект.

Отчетност на помощите и даренията. Защо е необходима?

Тези средства обикновено са обект на засилен контрол.

Проверяват се:

• законосъобразност;

• целесъобразност;

• ефективност;

• изпълнение на проектните цели.

Контрол могат да осъществяват:

• Министерство на финансите;

• Сметна палата;

• АДФИ;

• управляващи органи на програми;

• европейски одитни институции.

Рискове при управлението на неданъчните приходи

Най-често срещаните проблеми са:

Неточни прогнози.Водят до отклонения в бюджетното изпълнение.

Неефективно управление на собствеността. Ограничава приходния потенциал.

Слаб контрол върху концесиите. Може да доведе до загуба на публичен ресурс.

Нарушения при управлението на европейски средства. Създават риск от финансови корекции.

Познаването на неданъчните приходи е важно за:

• бюджетното планиране;

• правилното класифициране на приходите;

• счетоводното отчитане;

• финансовия анализ;

• изготвянето на отчетите за изпълнение на бюджета.

Неданъчните приходи, помощите и даренията са важен елемент от приходната система на държавния бюджет. Макар техният относителен дял да е по-малък от този на данъчните приходи, те играят съществена роля за финансовата устойчивост на публичния сектор и за реализирането на редица обществени политики и инвестиционни проекти.