ИЗПЪЛНЕНИЕ НА ОБЩИНСКИЯ БЮДЖЕТ

След приемането на общинския бюджет започва най-важният етап от бюджетния процес – неговото изпълнение. Именно тогава планираните приходи трябва да бъдат събрани, а предвидените разходи – извършени законосъобразно, ефективно и в рамките на утвърдените бюджетни кредити.

Изпълнението на бюджета е ежедневна дейност, която изисква координация между кмета на общината, финансовите отдели, второстепенните разпоредители с бюджет и счетоводните звена. Правилното управление на този процес гарантира финансова стабилност, прозрачност и ефективно използване на публичните средства.

Какво представлява изпълнението на общинския бюджет?

Изпълнението на общинския бюджет представлява процес на реализиране на предвидените в бюджета приходи, разходи, трансфери и финансови операции през бюджетната година.

Този процес включва:

• събиране на приходите;

• извършване на разходите;

• управление на бюджетните кредити;

• финансов контрол;

• текущо счетоводно отчитане;

• изготвяне на отчети.

                                                     Основни принципи при изпълнението на бюджета

Законност - Всички бюджетни операции трябва да бъдат извършвани съгласно действащото законодателство.

Целево използване на средствата - Средствата могат да се използват само за одобрените дейности.

Икономичност - Публичните ресурси трябва да се разходват при минимални разходи и максимален резултат.

Ефикасност - Постигане на оптимално съотношение между вложени ресурси и постигнати резултати.

Прозрачност - Осигуряване на публичност и достъпност на финансовата информация.

                                                          Организация на бюджетното изпълнение

Роля на кмета на общината

Кметът организира и ръководи изпълнението на бюджета.

Основните му функции са:

• управление на бюджетните средства;

• контрол върху приходите и разходите;

• разпределение на бюджетните кредити;

• наблюдение на изпълнението.

Роля на финансовата дирекция

Финансовото звено:

• организира бюджетното изпълнение;

• изготвя справки и анализи;

• следи за бюджетната дисциплина;

• подготвя финансови отчети.

Роля на второстепенните разпоредители - Те управляват предоставените им средства в рамките на утвърдените бюджети.

                                                                    Изпълнение на приходната част

Приходите са финансовата основа на общинския бюджет.

Основни източници на приходи

Местни данъци

Включват:

• данък върху недвижимите имоти;

• данък върху превозните средства;

• туристически данък;

• данък при придобиване на имущество.

Местни такси

Основните са:

• такса битови отпадъци;

• административни такси;

• технически услуги.

Неданъчни приходи

Включват:

• наеми;

• концесии;

• продажба на имущество;

• дивиденти;

• санкции и глоби.

Трансфери от държавния бюджет

Финансират делегираните от държавата дейности и други общински функции.

                                                                                Изпълнение на разходната част

Разходите се извършват в рамките на утвърдените бюджетни кредити.

Текущи разходи

Свързани са с ежедневното функциониране на общината.

• работни заплати;

• осигуровки;

• консумативи;

• външни услуги;

• издръжка.

Капиталови разходи

Свързани са с:

• строителство;

• реконструкция;

• ремонт;

• придобиване на дълготрайни активи.

Бюджетни кредити

Какво представляват?

Бюджетният кредит е максималният размер на средствата, които могат да бъдат разходвани по определено направление.

Основни характеристики

• утвърждава се с бюджета;

• има задължителен характер;

• не може да бъде превишаван без съответното разрешение.

Касово изпълнение на бюджета

Касовото изпълнение отразява реалното движение на паричните средства.

То включва:

• постъпили приходи;

• извършени плащания;

• получени трансфери;

• финансови операции.

Текущ мониторинг на изпълнението

Ефективното управление изисква непрекъснато наблюдение на бюджетните показатели.

Основни задачи

Анализ на приходите - Проследява се изпълнението спрямо плана.

Анализ на разходите  - Следи се спазването на утвърдените лимити.

Анализ на капиталовата програма - Оценява се напредъкът по инвестиционните проекти.

Анализ на ликвидността - Следи се наличието на достатъчно парични средства.

Текущ финансов контрол - Финансовият контрол е задължителен елемент от бюджетното изпълнение.

Предварителен контрол - Извършва се преди поемането на финансово задължение.

Основната цел е:

• предотвратяване на нарушения;

• недопускане на неосигурени разходи.

Текущ контрол - Осъществява се по време на изпълнението.

Следи за:

• законосъобразност;

• правилност;

• ефективност.

Последващ контрол - Извършва се след приключване на операцията.

                                         Система за финансово управление и контрол

Всяка община изгражда система за финансово управление и контрол.

Основните ѝ цели са:

• управление на риска;

• защита на публичните средства;

• предотвратяване на измами;

• гарантиране на надеждна отчетност.

Роля на бюджетното счетоводство

Счетоводната система осигурява информация за изпълнението на бюджета.

Основни функции

Отчитане на приходите

Отчитане на разходите

Отчитане на активите и пасивите

Подготовка на финансови отчети

Подпомагане на управленските решения

Отчетност по изпълнението на бюджета

По време на бюджетната година се изготвят различни отчети.

Месечни отчети Предоставят информация за текущото изпълнение.

Тримесечни отчети - Позволяват по-задълбочен анализ.

Полугодишни отчети - Използват се за актуализация на бюджета.

Годишен отчет - Представя окончателните резултати от бюджетното изпълнение.

Актуализация на бюджета

При необходимост бюджетът може да бъде изменян.

Причини за актуализация:

• промени в приходите;

• извънредни разходи;

• нови проекти;

• промени в законодателството.

Най-често срещани проблеми

Неизпълнение на приходите- Води до финансови затруднения.

Надвишаване на разходите - Създава риск от бюджетен дефицит.

Забавяне на капиталовите проекти -Ограничава инвестиционната дейност.

Недостатъчен контрол- Увеличава риска от нарушения.

Добри практики при изпълнение на бюджета

Успешните общини прилагат:

Постоянен мониторинг на показателите

Ежемесечен финансов анализ

Стриктен контрол върху разходите

Управление на риска

Навременна актуализация на бюджета

Значение за финансовото управление

Ефективното изпълнение на бюджета позволява:

• финансова стабилност;

• качествени публични услуги;

• успешно реализиране на инвестиции;

• по-високо доверие на гражданите.

Изпълнението на общинския бюджет е сърцевината на финансовото управление в местната власт. То превръща бюджетните планове в реални дейности и услуги за гражданите. Успешното бюджетно изпълнение изисква добра организация, надеждна отчетност, ефективен финансов контрол и активно участие на специалистите по бюджетно счетоводство.