ФИНАНСОВ АНАЛИЗ НА ОБЩИНСКИЯ БЮДЖЕТ

Финансовият анализ е един от най-важните инструменти за управление на общинските финанси. Докато счетоводството предоставя информация за настъпилите стопански операции, финансовият анализ превръща тази информация в основа за вземане на управленски решения.

Чрез систематичен анализ на бюджетните показатели ръководството на общината може да оцени:

• финансовото състояние;

• степента на бюджетна устойчивост;

• изпълнението на приходите;

• ефективността на разходите;

• нивото на задлъжнялост;

• инвестиционната активност;

• риска от финансови затруднения.

В условията на ограничени ресурси и нарастващи обществени потребности финансовият анализ е задължителен елемент от доброто управление на публичните средства.

Същност на финансовия анализ

Финансовият анализ представлява процес на изследване, оценяване и интерпретиране на финансовите показатели на общината.

Основната му цел е да предостави обективна информация за:

• финансовата стабилност;

• платежоспособността;

• ефективността;

• устойчивостта на бюджета.

Основни източници на информация

Финансовият анализ се базира на:

Годишен финансов отчет

Отчет за касово изпълнение

Отчет за бюджетното изпълнение

Баланс

Оборотна ведомост

Отчет за дълга

Отчет за капиталовите разходи

Отчети по европейски проекти

Основни цели на финансовия анализ

Оценка на финансовото състояние

Контрол върху бюджетното изпълнение

Подобряване на управленските решения

Идентифициране на финансови рискове

Планиране на бъдещи политики

Видове финансов анализ

Хоризонтален анализ

Сравняват се показатели между различни години.

Вертикален анализ

Изследва структурата на бюджета.

Анализ на приходите

Приходите са основният фактор за финансовата устойчивост.

Коефициент на изпълнение на приходите

Коефициент на собствените приходи

Показва степента на финансова самостоятелност.

Анализ на разходите

Разходите показват начина, по който общината използва ресурсите си.

Анализ на разходите за персонал

Анализ на капиталовите разходи. Този показател е особено важен за развитието на общината.

Анализ на бюджетното салдо. Един от най-важните показатели.

Анализ на ликвидността. Ликвидността показва способността на общината да посреща текущите си задължения.

Анализ на задлъжнялостта Общинският дълг е важен индикатор за финансовото здраве.

Анализ на просрочените задължения. Особено важен показател за финансовата дисциплина.

Анализ на финансовата автономност. Показва зависимостта от държавни трансфери.

Анализ на събираемостта. Особено важен за местните данъци и такси.

Добрата практика включва наблюдение на:

✓ Изпълнение на приходите

✓ Изпълнение на разходите

✓ Бюджетно салдо

✓ Размер на дълга

✓ Просрочени задължения

✓ Собствени приходи

✓ Инвестиционна активност

✓ Събираемост

✓ Ликвидност

✓ Усвояване на европейски средства

Роля на главния счетоводител

Главният счетоводител:

• подготвя аналитичните справки;

• участва в анализа на бюджета;

• оценява финансовите рискове;

• подпомага ръководството при вземане на решения;

• участва в бюджетното планиране.

Практически пример за комплексен анализ

Община отчита:

Приходи 60 млн. лв.

Разходи 58 млн. лв.

Собствени приходи 18 млн. лв.

Дълг 15 млн. лв.

Капиталови разходи  10 млн. лв.

Изводи:

✓ бюджетен излишък;

✓ добра ликвидност;

✓ умерена задлъжнялост;

✓ добра инвестиционна активност;

✓ средна финансова независимост.

Най-често срещани грешки при финансовия анализ

Анализ само на абсолютни стойности

Игнориране на тенденциите

Липса на сравнителни данни

Неправилна интерпретация на показателите

Формален подход към анализа

Добри практики

✓ Месечен финансов анализ

✓ Тримесечни управленски отчети

✓ Сравнение с предходни години

✓ Анализ на риска

✓ Използване на KPI показатели

✓ Автоматизирани табла за управление

✓ Представяне на резултатите пред ръководството

Финансовият анализ е незаменим инструмент за оценка на финансовото състояние на общините. Чрез използването на система от показатели и коефициенти ръководството може да оцени финансовата устойчивост, ефективността на разходите, степента на финансова автономност и нивото на риска. За специалистите по бюджетно счетоводство финансовият анализ е естествено продължение на счетоводния процес и основа за професионално финансово управление.