ДАНЪЧНИ ПРИХОДИ В ДЪРЖАВНИЯ БЮДЖЕТ

Данъчните приходи са гръбнакът на всяка съвременна бюджетна система. Те формират най-голям дял от приходите в държавния бюджет и осигуряват финансовите ресурси, необходими за функционирането на публичния сектор. Благодарение на тях държавата може да финансира образованието, здравеопазването, социалната политика, националната сигурност и инфраструктурните инвестиции.

За специалистите по бюджетно счетоводство познаването на видовете данъчни приходи и начина им на отчитане е от съществено значение за правилното разбиране на бюджетния процес.

Какво представляват данъчните приходи?

Данъчните приходи са задължителни, безвъзмездни и невъзвръщаеми плащания, които физическите и юридическите лица извършват в полза на държавата въз основа на закон.

Основните характеристики на данъците са:

• задължителност;

• законова регламентация;

• липса на пряка насрещна престация;

• публичноправен характер;

• невъзвръщаемост.

Чрез тях се осъществява преразпределение на част от създадения национален доход към публичния сектор.

                                              Ролята на данъчните приходи в бюджетната система

Данъчните приходи изпълняват няколко ключови функции.

Фискална функция. Основната им задача е да осигуряват финансови ресурси за бюджета.Без достатъчно данъчни постъпления държавата не би могла да изпълнява своите функции.

Икономическа функция.Чрез данъчната политика държавата влияе върху:

• потреблението;

• инвестициите;

• спестяванията;

• икономическия растеж.

Социална функция. Посредством прогресивни или преференциални данъчни режими се реализират цели на социалната политика.

Регулативна функция.Данъците могат да насърчават или ограничават определени икономически дейности.

Пример за това са:

• акцизите върху алкохол и тютюневи изделия;

• екологичните данъци;

• данъчните облекчения за инвестиции.

Основни видове данъчни приходи. Според структурата на държавния бюджет данъчните приходи включват няколко основни групи.

                                                              Данък върху доходите на физическите лица

Това е пряк данък, който се начислява върху доходите на физическите лица.

Обект на облагане могат да бъдат:

• трудови възнаграждения;

• граждански договори;

• наеми;

• свободни професии;

• други облагаеми доходи.

Значение за бюджета

Данъкът върху доходите е сред най-стабилните приходни източници в държавния бюджет.

Той е тясно свързан с:

• пазара на труда;

• размера на възнагражденията;

• икономическата активност.

                                                                                    Корпоративен данък

Какво представлява? Корпоративният данък се заплаща от юридическите лица върху реализираната от тях печалба.Той е един от основните инструменти за участие на бизнеса във финансирането на публичните разходи.

Влияние върху бюджета

Размерът на постъпленията зависи от:

• икономическия растеж;

• финансовите резултати на предприятията;

• инвестиционната активност;

• данъчната политика.

                                                       Данък върху добавената стойност (ДДС)

Най-значимият косвен данък. ДДС обикновено формира най-големия дял от данъчните приходи.

Той се начислява върху:

• продажбата на стоки;

• предоставянето на услуги;

• вноса на стоки.

  Предимства на ДДС

Висока събираемост. Данъкът се събира на всеки етап от икономическия оборот.

Предвидимост. Осигурява относително стабилни приходи за бюджета.

Широка данъчна основа. Обхваща почти всички икономически операции.

                                                                                        Акцизи

Акцизите са косвени данъци върху определени стоки.

Най-често това са:

• тютюневи изделия;

• алкохолни напитки;

• енергийни продукти;

• горива.

Акцизите имат двойна функция:

Фискална. Осигуряват значителни бюджетни приходи.

Регулативна. Ограничават потреблението на определени стоки.

                                                                           Мита и митнически такси

Какво представляват? Това са публични вземания, свързани с международната търговия.

Те се начисляват при:

• внос;

• износ (в ограничени случаи);

• определени митнически режими.

Освен приходна функция митата изпълняват и защитна функция спрямо вътрешното производство.

                                                                              Други данъчни приходи

В държавния бюджет постъпват и други видове данъци, включително:

• данък върху застрахователните премии;

• данък върху дивидентите;

• данъци по Закона за корпоративното подоходно облагане;

• специфични данъчни режими.

Данъчни приходи и бюджетно счетоводство защо са важни за бюджетния счетоводител?

Макар данъците да се администрират основно от приходните администрации, тяхното правилно отчитане е от съществено значение за:

• изпълнението на бюджета;

• анализа на приходите;

• финансовото планиране;

• отчетността пред Министерството на финансите.

Роля на приходните администрации

Основни участници в процеса са:

Национална агенция за приходите

Отговаря за:

• събиране на данъци;

• събиране на осигурителни вноски;

• контрол върху данъчното законодателство.

Агенция „Митници“

Отговаря за:

• събирането на мита;

• събирането на акцизи;

• контрола върху международната търговия.

Фактори, влияещи върху размера на данъчните приходи

Размерът на данъчните постъпления зависи от множество фактори.

Макроикономически фактори

• БВП;

• инфлация;

• безработица;

• инвестиции;

• потребление.

Законодателни фактори

• данъчни ставки;

• данъчни облекчения;

• освобождавания от облагане;

• промени в данъчните закони.

Административни фактори

• ефективност на контрола;

• събираемост;

• ниво на сива икономика;

• качество на приходната администрация.

Най-често срещани проблеми при планирането на данъчните приходи

Надценяване на икономическия растеж. Води до нереалистични бюджетни прогнози.

Подценяване на инфлацията.Създава риск от неточни разчети.

Ниска събираемост. Може да доведе до бюджетен дефицит.

Данъчни измами.Оказват негативно влияние върху приходната част на бюджета.

                                             Практическо значение за бюджетните организации

За бюджетните организации размерът на данъчните приходи е ключов показател, защото определя:

• финансовите възможности на държавата;

• размера на субсидиите;

• бюджетните кредити;

• инвестиционните програми;

• социалните разходи.

Следователно всяко изменение в приходната част на бюджета оказва пряко въздействие върху публичния сектор.

Данъчните приходи са основният източник за финансиране на държавния бюджет и ключов елемент на публичните финанси. Тяхната структура, динамика и събираемост оказват пряко влияние върху финансовата стабилност на държавата и възможностите за изпълнение на публичните политики. За специалистите по бюджетно счетоводство те представляват фундаментален компонент от анализа и управлението на бюджетните процеси.